در طی سه دهه اخیر حرکت جهانی آرام و پیوستهای برای تحول در نظام پاسخگویی مالی و عملیاتی بخش عمومی آغاز شده که تقاضا برای پاسخگویی گستردهتر، شفافیت بیشتر و اتخاذ تصمیمات آگاهانهتر از سوی بخش عمومی، محرکهای اصلی این تحولات بوده است. یکی از موضوعات با اهمیتی که از این تحولات منتج شده، به معرفی گزارشهای مالی تلفیقی در بخش عمومی اشاره دارد. صورتهای مالی تلفیقی بخش عمومی موضوع چالشی در تحقیقات حسابداری است. از آنجایی که این صورت مالی میتواند تصویر جامعتر و دقیقتری از کل بخش عمومی به عنوان یک واحد ارائه نماید، بسیار مورد تقاضاست. نوع اطلاعات حسابداری بر اساس نیاز ذینفعان تعیین میشود، لذا برای مشخص نمودن دامنه صورتهای مالی تلفیقی در بخش عمومی، شناسایی استفادهکنندگان و تعیین نیازهای اطلاعاتی آنان حائز اهمیت است. با توجه به تحولات در جریان در حسابداری بخش عمومی ایران و معرفی حسابداری تعهدی در این نظام و نیاز به تهیه صورتهای مالی تلفیقی، مقاله حاضر ضمن بیان دلایل نیاز به این صورتهای مالی در دولتها، به دنبال بررسی چارچوب نظری مرتبط با این گزارش مالی است.
